Không thể phủ nhận rằng đại dịch COVID-19 đã giáng một đòn chí mạng lên tình hình tài chính của nhiều cá nhân và tổ chức trong thời gian vừa qua. Nhận thấy được các thách thức mà người dân đang phải đối mặt trong bối cảnh dịch COVID-19 liên tục có những diễn biến phức tạp, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 92/2021/NĐ-CP nhằm hướng dẫn về miễn thuế và giảm thuế cho doanh nghiệp nhằm kịp thời giải quyết các khó khăn và khôi phục lại nền kinh tế.

Giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (“thuế TNDN”)

Ưu đãi: Giảm 30% thuế TNDN phải nộp của năm 2021.

Các đối tượng áp dụng: Các doanh nghiệp có (i) doanh thu không vượt quá 200 tỷ Việt Nam đồng và (ii) doanh thu trong kỳ tính thuế 2021 thấp hơn doanh thu trong kỳ tính thuế 2019 (trừ các khoản giảm trừ doanh thu, doanh thu từ hoạt động tài chính và các nguồn thu khác).

Tuy nhiên, điều kiện (ii) nêu trên không bắt buộc đối với các doanh nghiệp mới được thành lập, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách toàn bộ hoặc một phần doanh nghiệp trong kỳ tính thuế năm 2020 và năm 2021.

Thuế TNDN được giảm: được tính dựa trên số thuế TNDN phải nộp của kỳ tính thuế năm 2021 sau khi trừ đi số thuế TNDN được hưởng ưu đãi theo quy định.

Trình tự, thủ tục: dựa trên doanh thu trong kỳ tính thuế 2019 và dự kiến doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2021, doanh nghiệp xác định số thuế được giảm khi tạm nộp thuế TNDN hàng quý.

Khi thực hiện quyết toán thuế TNDN năm 2021, khoản thuế TNCN nộp thừa hoặc nộp thiếu tạm nộp theo quý so với số thuế phải nộp theo quyết toán thực hiện theo quy định pháp luật về thuế.

Giảm thuế giá trị gia tăng (“thuế GTGT”)

Ưu đãi: Giảm 30% thuế GTGT từ ngày 01 tháng 11 năm 2021 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2021

Các đối tượng áp dụng: Giảm thuế GTGT đối với một số hàng hóa và dịch vụ, bao gồm các dịch vụ vận tải, dịch vụ lưu trú, dịch vụ ăn uống; thông tin và truyền thông; các dịch vụ quản lý và phụ trợ; tác phẩm nghệ thuật và dịch vụ sáng tác, … được liệt kê chi tiết tại Phụ Lục 1 Nghị định 92/2021/NĐ-CP.

Trình tự, thủ tục: Doanh nghiệp sẽ kê khai hàng hóa và dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo mẫu tại Phụ lục giảm thuế GTGT theo Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 cùng với Tờ khai thuế GTGT.

Đối với phương pháp khấu trừ thuế GTGT: Khi lập hóa đơn GTGT cung cấp hàng hóa và dịch vụ, doanh nghiệp phải ghi tại dong thuế suất thuế GTGT “mức thuế suất theo quy định (5% hoặc 10%) x 70%”; tiền thuế giá trị gia tăng và tổng số tiền người mua phải thanh toán. Người bán phải kê khai thuế GTGT đầu ra và người mua kê khai thuế GTGT đầu vào theo số thuế đã ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

Đối với phương pháp thuế GTGT trực tiếp: Khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa và dịch vụ, bên bán sẽ ghi đầy đủ giá trị hàng hóa và dịch vụ trước khi giảm tại cột “Thành tiền” và ghi đầy đủ giá trị hàng hóa sau khi giảm tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ”. Bên bán sẽ đồng thời ghi chú trên hóa đơn “đã giảm…(số tiền tương ứng 30% mức tỷ lệ để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15”.

Miễn tiền chậm nộp phát sinh trong năm 2020 và năm 2021

Các đối tượng áp dụng: Doanh nghiệp (bao gồm các đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) phát sinh lỗ trong kỳ tính thuế năm 2020.

Xác định số tiền chậm nộp được miễn: Cơ quan thuế, căn cứ dữ liệu quản lý thuế, xác định số tiền chậm nộp phát sinh trong năm 2020 và năm 2021 để ban hành quyết định miễn tiền chậm nộp.

Trình tự, thủ tục: Doanh nghiệp nộp văn bản đề nghị miễn tiền chậm nộp đến cơ quan quản lý thuế nhằm xác định lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế năm 2020. Trong thời hạn 15 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận văn bản từ doanh nghiệp đề nghị, cơ quan quản lý thuế ban hành Thông báo không chấp thuận hoặc Quyết định miễn tiền chậm nộp.