Vào ngày 21 tháng 6 năm 2023, Bộ Ngoại giao Việt Nam ban hành Thông báo số 12/2023/TB-LPQT tuyên bố việc Việt Nam phê chuẩn Hiệp định thuế đa phương, nhằm thực thi các biện pháp liên quan đến Hiệp định thuế về ngăn ngừa xói mòn cơ sở tính thuế và chuyển lợi nhuận (“MLI”) đã được Việt Nam ký ngày 09 tháng 02 năm 2022. Nhìn chung, đối với Việt Nam, MLI đã có hiệu lực từ ngày 01 tháng 9 năm 2023.

MLI sửa đổi các “Hiệp định thuế được áp dụng” (“CTA”), đây là các hiệp định tránh đánh thuế hai lần (“DTA”) áp dụng song phương giữa các bên ký kết MLI và theo đó cả hai bên đã đưa ra thông báo rằng họ muốn sửa đổi hiệp định thuế bằng cách áp dụng MLI. Do đó, để xác định hiệu lực thi hành của MLI (ví dụ: một DTA được MLI sửa đổi), cần phải đáp ứng các điều kiện sau:

1. Bản thân MLI phải có hiệu lực: MLI có hiệu lực nếu có ít nhất năm quốc gia gửi văn bản phê chuẩn, chấp nhận hoặc phê duyệt cho OECD. Hiện tại, hơn 80 quốc gia trong số các bên ký kết đã gửi văn bản phê chuẩn của mình.
2. Cả hai bên ký kết đều là các bên tham gia MLI.
3. Cả hai bên ký kết đều liệt kê DTA ở vị trí tham gia MLI của họ như một thỏa thuận được MLI điều chỉnh.

Ngoài ra, các điều khoản bảo lưu và việc lựa chọn áp dụng quy định của các bên ký kết cũng sẽ ảnh hưởng đến việc thực thi MLI.

Việt Nam đã liệt kê 75 DTA (trong tổng số hơn 80 hiệp định hiện có) cùng với các bên ký kết khác thuộc phạm vi điều chỉnh của MLI và bảo lưu quyền không áp dụng MLI đối với một số điều khoản nhất định  trong DTA của Việt Nam. Tuy nhiên, như đã thảo luận ở trên, CTA của Việt Nam sẽ chỉ được MLI sửa đổi nếu chúng phù hợp với danh sách các bên ký kết của Việt Nam.

Tuy nhiên, khi ngày càng có nhiều quốc gia tham gia MLI, số lượng hiệp định phù hợp sẽ tăng lên nhanh chóng. MLI được phát triển nhằm chống lại xói mòn cơ sở tính thuế và chuyển lợi nhuận (BEPS) và sẽ được áp dụng cùng với các DTA song phương hiện có. Các biện pháp trong MLI sẽ ngăn chặn việc lạm dụng hiệp định, cải thiện việc giải quyết tranh chấp và chống lại việc hình thành cơ sở thường trú một cách giả tạo và các hiệp định không phù hợp.

Khi áp dụng MLI, Việt Nam sẽ mở rộng quyền đánh thuế đối với thuế lãi vốn và thuế thu nhập đối với nguồn cung xuyên biên giới dựa trên các quy định của MLI về chống lạm dụng hiệp định, chống hình thành cơ sở thường trú giả hoặc chống lại các hiệp định không phù hợp, rộng hơn so với các quy định trong các DTA song phương hiện có. 

Những thay đổi đối với các DTA hiện tại do MLI sửa đổi, yêu cầu các công ty đa quốc gia tham gia vào chuỗi cung ứng toàn cầu có các công ty mẹ trong khu vực phải xem xét và xác định các lợi ích theo hiệp định có thể bị thay đổi và tổ chức lại cơ cấu/mô hình kinh doanh của họ cho phù hợp.

Lưu ý: Bản tin này chỉ mang tính chất cập nhật chung và không phải là ý kiến tư vấn của chúng tôi cho một trường hợp cụ thể, tổ chức hoặc bất kỳ cá nhân nào. Nếu quý vị cần thêm thông tin về vấn đề này hoặc sự hỗ trợ chuyên nghiệp từ chúng tôi cho trường hợp cụ thể của mình, vui lòng liên hệ với chúng tôi.